建筑業(yè)企業(yè)“營改增”后的稅收籌劃

時間：2020-01-05作者：上海劍墨企業(yè)管理有限公司瀏覽：91

“營改增”后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅名義稅率為10％，實際稅率為9.05％。與改革前3％的營業(yè)稅稅率相比，稅率大幅提高。雖然建筑業(yè)的一般納稅人企業(yè)的建筑設(shè)備，材料，建筑費，租賃動產(chǎn)和房地產(chǎn)可以從進項稅中扣除，但建筑業(yè)企業(yè)的勞動力成本比例較高，一般占總數(shù)的20％成本。如果納稅籌劃工作做得不好，公司的增值稅負擔將會大幅增加。下面小編為你分析建筑企業(yè)“營改增”后的納稅籌劃。







“營改增”后，建筑業(yè)企業(yè)的建筑設(shè)備，材料和建筑成本的建設(shè)成本可以從進項稅中扣除。但是，建筑企業(yè)的人工成本不能從進項稅中扣除，勞動力成本包含在建筑業(yè)的總建設(shè)成本中，比例相對較高，一般在20％-30％左右。這部分勞動力成本不能從進項稅中扣除，可能會增加建筑業(yè)企業(yè)的整體稅負。




特別是小型建筑企業(yè)，有大量零星的采購，預(yù)算不具體，供應(yīng)商的選擇不規(guī)范，因此，建筑企業(yè)大量零星購買無法獲得正規(guī)的可抵扣增值稅發(fā)票。在項目總成本中零星購買的比例越高，不能扣除的進項稅越多，增值稅稅負也越高。




“營改增”后，建筑企業(yè)購買的房地產(chǎn)或以固定資產(chǎn)計算的工程設(shè)備可以從進項稅中扣除。但是，在“營改增”之前，建筑企業(yè)可能已經(jīng)購買了建筑所需的工程設(shè)備和其他耐用機械，這些房地產(chǎn)和機械設(shè)備的進項稅在“營改增”后不能扣除，并且在短期內(nèi)，建筑企業(yè)可以扣除的進項稅額很少，此外，建筑企業(yè)在“營改增”前為項目預(yù)留的建筑材料不能從進項稅中扣除，這將增加企業(yè)的稅負。




“營改增”增加了增值稅扣除鏈，由于行業(yè)的特殊性，建筑企業(yè)無法獲得一些購買成本的**增值稅發(fā)票。中小型建筑企業(yè)的供應(yīng)商大多是小規(guī)模的納稅人，甚至大量的供應(yīng)商都是個體經(jīng)營者和個人，對于這些供應(yīng)商，他們無法提供增值稅**發(fā)票，要么自己開3％的發(fā)票，這將導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)在采購過程中要么沒有進項稅抵免，要么只扣除進項稅金額的3％，可抵扣進項稅的范圍將進一步縮小，增值稅負將增加。




“營改增”后，中國的稅收環(huán)境越來越完善，許多企業(yè)都意識到稅收籌劃的重要性。但是，大多數(shù)企業(yè)在改革前后仍未意識到增值稅對企業(yè)的影響，并對納稅籌劃重視不夠，在許多情況下，企業(yè)主使用逃稅作為節(jié)省稅收的措施，增加公司稅務(wù)風險也會導(dǎo)致公司財務(wù)會計未能準確反映實際業(yè)務(wù)。還有一些企業(yè)對稅收籌劃有片面的理解，只關(guān)注稅收的主導(dǎo)因素，追求直接減輕稅負的目標，從長遠來看忽視納稅籌劃，以較大限度地提高企業(yè)稅收利益。

建筑企業(yè)納稅籌劃的總體思路




單個建筑企業(yè)本身的情況就不一樣，建筑企業(yè)各項建設(shè)項目的內(nèi)容和具體實施情況也不盡相同，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件和各項目情況制定合理的納稅籌劃方案。對于整個建筑行業(yè)，以下想法可用于整體納稅籌劃。




1.選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人
“營改增”后，一般納稅人的建筑業(yè)增值稅稅率為10％。建筑行業(yè)的小規(guī)模納稅人按照簡單的方法征收增值稅，稅率為3％。不同納稅人身份的增值稅計算方法如下：
小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅=項目總成本（不含稅）×3％
一般納稅人應(yīng)繳納增值稅=項目總成本（不含稅）×10％-可抵扣進項稅額
應(yīng)付增值稅=項目總成本（不含稅）×7％-可抵扣進項稅額之間的差額


企業(yè)應(yīng)當綜合衡量成本購買建筑業(yè)部分的比例，每個具體項目的增值稅稅率為10％，適用的有形動產(chǎn)租賃增值稅率為16％，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用部分是適用的增值稅率比例為6％，與人工成本的比例有關(guān)。如果進項稅額較小，年應(yīng)稅銷售額達到500萬元，則應(yīng)選為小規(guī)模納稅人。




2.不同業(yè)務(wù)分開核算
建筑企業(yè)項目涉及不同的稅率，建筑業(yè)合同以10％的稅率計算增值稅，動產(chǎn)租賃以16％計算增值稅，材料計算為16％，設(shè)計支付6％增值稅。項目中包含的不同業(yè)務(wù)直接影響施工企業(yè)的稅負。與上游企業(yè)簽訂合同時，較好將稅率較低的設(shè)計部分分開核算，將稅率較高的動產(chǎn)租賃與材料采購部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)，按10%建筑業(yè)服務(wù)稅率開具增值稅**發(fā)票。


在采購過程中，具有較高稅率的動產(chǎn)租賃應(yīng)與材料分開承包，從而增加可扣除的進項稅的比例。




3.是否降低勞動力成本或采用外包
勞動力成本占建筑業(yè)的很大比例且不能抵消進項稅。建筑企業(yè)應(yīng)考慮是否降低企業(yè)自身的勞動力成本，例如施工設(shè)備的運營是否允許出租方在設(shè)備租賃中配備操作人員，或購買電纜時，電纜敷設(shè)是否可以包含在電纜購買合同中，降低建筑企業(yè)自身的人工成本可以增加施工企業(yè)可以扣除的進項稅額。


此外，對于技術(shù)含量低工作，您可以選擇購買勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣。營改增后，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣可以開具增值稅**發(fā)票，抵消進項稅。勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10％和6％，可以有效解決勞動力成本，無形進項稅會增加稅負情況。




4.對選擇供應(yīng)商管理


一般來納稅人的建筑企業(yè)選擇供應(yīng)商時，應(yīng)選擇一般納稅人，并盡量避免從小規(guī)模的納稅人或個人那里購買，這將使扣除鏈真正開放并實現(xiàn)全額扣除，從而實現(xiàn)稅負的整體下降。在項目預(yù)算中體現(xiàn)了預(yù)算的具體化，避免了零星的采購，使可以抵扣進項稅額的材料得到有效控制。




綜上所述，建筑業(yè)的納稅籌劃不能脫離企業(yè)的具體情況，也不能脫離項目的具體實施。針對具體工程項目及實施情況做具體到單個工程項目的納稅籌劃。而劍岳服務(wù)的納稅籌劃方案解決的正是這些問題，它用來幫助企業(yè)在合法合理的前提下做納稅籌劃，使得企業(yè)利益較大化。

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