青島公司注冊—你給員工代扣代繳個稅了沒？

時間：2019-08-22

7月19日，《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知（征求意見稿）》，擬對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒。

對于經稅務部門依法認定，在個人所得稅自行申報、專項附加扣除和享受優(yōu)惠等過程中存在嚴重違法失信行為的納稅人和扣繳義務人，將向全國信用信息共享平臺推送相關信息，并建立信用信息數據動態(tài)較新機制，依法依規(guī)實施聯合懲戒。

在實際操作中，扣繳義務人未按照規(guī)定及時扣繳稅款的情形并不少見。無論是扣繳義務人還是自然人納稅人，都應認清自身法律責任，準確履行代扣代繳義務和個稅的納稅義務。

一、扣繳義務人法定責任有哪些

一般而言，居民個人**綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在**所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

非居民個人**工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

對扣繳義務人而言，其法定義務為「應按國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息」。從實務角度分析，扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。

扣繳義務人發(fā)現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

納稅人發(fā)現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改?？劾U義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，根據稅收征管法規(guī)定，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

如果扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照相關規(guī)定采取強制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

二、扣繳義務人未扣繳個稅怎么辦

在實務中，常常出現這樣的情形：納稅人**了綜合所得，但是扣繳義務人未及時扣繳稅款。面對這種情況，納稅人應該怎么辦呢？

個人所得稅法*十條規(guī)定，**應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當依法辦理納稅申報。

對居民納稅人而言，應當在**所得的次年6月30日前繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

通過填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》進行申報納稅，需要辦理匯算清繳的納稅人，在**所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

納稅人（包括居民和非居民納稅人）**利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在**所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

此外，納稅人需要注意，扣繳義務人依法履行代扣代繳義務，納稅人不得拒絕。對納稅人拒絕扣繳稅款的，根據《國家稅務總局關于貫徹〈*人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）規(guī)定，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。

值得關注的是，扣繳義務人和自然人納稅人在扣繳（申報）個人所得稅時，需要注意的實操細節(jié)還有不少。其中，填列的納稅申報表有差異就是首先需要關注的。

根據規(guī)定，《個人所得稅扣繳申報表》適用于扣繳義務人向居民個人或非居民個人支付各類應稅所得，預扣預繳或扣繳個人所得稅的申報。

《個人所得稅年度自行納稅申報表》的適用范圍，是居民個人**境內綜合所得，按稅法規(guī)定進行個人所得稅匯算清繳的情形。

《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》則適用于居民個人**綜合所得以外的所得扣繳義務人未扣繳稅款，非居民個人**應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款，非居民個人在中國境內從兩處以上**工資、薪金所得等情形。

需要提醒納稅人的是，即使在納稅期內沒有應納稅款的，有申報義務的納稅人也應當按照規(guī)定辦理納稅申報，否則，不僅需要承擔相應法律責任，還將影響自身納稅信用。

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