分享出口貨物退運那些事兒！

時間：2019-11-14

出口貨物由于種種原因發(fā)生退運的現(xiàn)象屢見不鮮，也制定了一系列的政策來規(guī)范和指導(dǎo)出口貨物退運。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口貨物退運時，一定要對“免、抵、退”稅政策有深入地了解，才能減少企業(yè)的損失，維護自己的利益。

1 發(fā)生出口貨物退運時，免抵退稅申報數(shù)據(jù)如何調(diào)整？

答：當生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時：

1.根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局稅2013年*12號）公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

2.《稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局2013年*30號）規(guī)定，如果出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退（免）稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《*人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準則*14號——收入》（2006）規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

2 生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的，其免抵退稅處理如何操作？

答：稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（稅務(wù)總局2013年*61號）規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。

因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行相應(yīng)的免抵退稅沖減，外銷收入已經(jīng)做過會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

3 出口退運貨物的驗核監(jiān)管證件要求有什么？

答：退運貨物無須提供進出口許可證件，我國參加或締結(jié)的條約、法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及*、公共道德、動植物檢疫、知識產(chǎn)權(quán)和文物保護等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應(yīng)予檢驗檢疫的退運貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。

4 生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運，并且不再出口，會計要怎樣處理？

答：（1）根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局2013年*12號)*２條*12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

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