什么是匯算清繳？你該補稅還是退稅？

時間：2020-01-05

作者：山東邦孚人力資源科技服務有限公司

臨近年底，很多人都很關心今年的年終獎有多少，不過，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個稅越多。

一些人其實并不清楚自己有沒有多繳或者少繳？12月14日，國家稅務總局發(fā)布了一份《征求意見稿》，將從明年3月啟動個人所得稅綜合所得匯算清繳。

就是要將你的工資薪金、勞務報酬等四項收入合并起來，來計算全年應納個人所得稅。

簡單說就是按年算賬、多退少補。

什么是匯算清繳？

根據(jù)新《個人所得稅法》，居民個人**的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，稱之為綜合所得。

根據(jù)綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應納稅額，應納稅額減去已預繳稅額，來確定居民個人年度應退或應補繳的稅額，就是個人所得稅年度匯算。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額

年收入不**過12萬元 *辦理年度匯算

《征求意見稿》明確：納稅人2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的；以及綜合所得收入**過12萬元且需要補稅金額在400元以上的，有必要向稅務機關進行稅收申報并辦理年度匯算。

Q1：哪些人不需要辦理年度匯算？ A：主要分為兩類：

一是預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。舉個例子，上班族王先生全年固定一處工資、薪金所得，享有一項“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除，并在每個月都進行了稅前扣除，那么，王先生每月預繳稅額累計起來，與年度終了計算的應納稅額完全一致，就不需要退稅或補稅，*辦理年度匯算。第二類情況，是預繳稅額與年度應納稅額出現(xiàn)不一致，從原則上來說，都需要辦理年度匯算，但是，為了減輕納稅人負擔，**專門明確了對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務的政策：納稅人只要綜合所得年收入不**過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；納稅人只要補稅金額不**過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。計算方法為：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額。

個稅綜合所得匯算究竟如何算？

根據(jù)稅務部門的安排，納稅人可以通過網(wǎng)上自行辦理綜合所得匯算，也可以通過**工資薪金的單位或代理機構辦理，不過大家都很想知道，個稅多退少補的這筆賬，究竟該怎么算？

2019年，北京工作的王先生，每月**稅前工資薪金收入2萬元，全年合計24萬元。王先生就職的公司為他足額繳納社保和住房公積金，按照這樣的方法，到12月底，王先生預繳了10152元。在工資之外，王先生還從另一家公司**了5次兼職勞務報酬收入，每次5000元，這部分收入同樣預繳稅款，5次共預繳稅款4000元。

在過去，王先生的工資薪金和勞務報酬分開繳納個稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務報酬所得，分別繳納的個稅。

新的《個人所得稅法》實施之后，王先生2019年度**的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費這四項所得就需要合并計稅。

按照規(guī)定，王先生2.5萬元的勞務報酬收入減除20%的費用后，與24萬的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬元。在減除各項扣除之后，按年計算，王先生的應納稅額為12424元。

王先生在領取工資薪金和勞務報酬時，已經(jīng)分別預繳了10152元和4000元稅款，合計預繳1415 2元元稅款，因此可以向稅務部門申請退還1728元的稅款。

Q2：哪些人要辦理年度匯算？ A：平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。 比如：

1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；如，某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。 2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受的； 3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的； 4、沒有任職受雇單位，僅**勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的； 5、納稅人**勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率**全年綜合所得年適用稅率的；如，某納稅人每月固定一處**勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

Q3：不清楚自己的全年收入，具體補多少或者退多少，該怎么辦？
A：不用擔心，納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端），稅務機關將根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的結果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

Q4：如果我要退稅，應該怎么辦理？需要去稅務局嗎？

A：納稅人可通過網(wǎng)上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機APP或登錄注冊網(wǎng)上稅務局WEB端）辦理年度匯算；此外，納稅人可以自已辦、單位辦、請人辦； 1、自己辦。稅務機關將推出系列優(yōu)化服務措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。 2、單位辦。納稅人可以通過**工資薪金或連續(xù)性**勞務報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務人代為辦理。納稅人如果通過扣繳義務人辦理年度匯算的，應當將本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務人，并對其真實性、準確性、完整性負責。 3、請人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位、個人代為辦理年度匯算。

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