企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃策略探討

時(shí)間：2020-09-02作者：昌譽(yù)（上海）企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司瀏覽：263

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)并購(gòu)重組有助于對(duì)行業(yè)資源加以有效整合，并且實(shí)現(xiàn)其科學(xué)配置，從而抓住時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇，但是在此過(guò)程中也對(duì)企業(yè)稅收籌劃提出了較高的要求，需要企業(yè)有效降低并購(gòu)成本，這是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，需要從本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度積極制定并完善科學(xué)合理的稅收籌劃方案，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的較大化，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)并購(gòu)重組概述

所謂的并購(gòu)重組指的是：企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中所進(jìn)行的一種對(duì)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易，主要包括企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的收購(gòu)、整合債務(wù)、收購(gòu)股份并且進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍蛛x等內(nèi)容，以此來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織和管理進(jìn)行完善，并有效優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。換而言之也就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了有效提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采取的自身資源與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整與整合，并將其與目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行合并，以此來(lái)有效重組企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

二、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃指的是納稅主體或相關(guān)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和評(píng)判之后，在嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的納稅操作，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，通過(guò)合理合法的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)緩解稅收壓力，降低成本，以實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)營(yíng)效益，因此稅收籌劃具有全面性、合法性和科學(xué)性的特點(diǎn)。

三、企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中開(kāi)展稅收籌劃的意義

對(duì)企業(yè)而言，通過(guò)并購(gòu)重組有助于將現(xiàn)有資源進(jìn)行有效整合與高效利用，以此來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)較高的發(fā)展效益，并且在此過(guò)程中也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收方式產(chǎn)生影響，所以需要企業(yè)對(duì)稅收籌劃予以足夠的重視，否則如果重組之后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益小于稅收支出的話(huà)，也就失去了并購(gòu)重組的意義。所以企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃主要就是為了幫助企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中，能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面準(zhǔn)確清晰的認(rèn)識(shí)，并且通過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析，在嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)政策的前提下，有效判斷并購(gòu)重組是否具有可行性，以此來(lái)為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕**。

四、企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中稅收籌劃的具體措施

(一)謹(jǐn)慎選擇目標(biāo)企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的選擇，會(huì)對(duì)企業(yè)并購(gòu)的實(shí)際效果產(chǎn)生直接影響，因此需要在目標(biāo)企業(yè)的選擇過(guò)程中保持謹(jǐn)慎態(tài)度，選擇合適的目標(biāo)企業(yè)，通常情況下有以下幾種選擇方式：**，本企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)是上下級(jí)關(guān)系，那么可以采取縱向或者橫向并購(gòu)的方法，因?yàn)閷?duì)于同類(lèi)型的企業(yè)而言可以采取橫向并購(gòu)的方式，有助于擴(kuò)大并購(gòu)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展規(guī)模，并提升其**度和市場(chǎng)影響力?？v向并購(gòu)的方法主要是用在具有流通關(guān)系的企業(yè)中，有助于獲得流轉(zhuǎn)稅的減免;*二，目標(biāo)企業(yè)較好是國(guó)家扶持的企業(yè)，因?yàn)閲?guó)家對(duì)一些具有創(chuàng)新能力的小微企業(yè)會(huì)提供相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策和扶持，所以選擇這一類(lèi)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)，對(duì)本企業(yè)而言不僅可以有效減免稅款，并且同樣也會(huì)享受一定的優(yōu)惠政策，從而可以對(duì)相關(guān)成本予以有效控制，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約更多資金;*三，可以對(duì)外資企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)，這主要是因?yàn)橥ㄟ^(guò)選擇并購(gòu)?fù)赓Y企業(yè)，有助于在稅收優(yōu)惠方面充分發(fā)揮外資企業(yè)所享有的優(yōu)惠政策的作用，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行并購(gòu)，本企業(yè)也能夠享有同等的稅收優(yōu)惠。

(二)靈活運(yùn)用多種融資方式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組的預(yù)期目標(biāo)，必然離不開(kāi)足夠的資金支持，因此企業(yè)需要獲得足夠的并購(gòu)資金，通常情況下會(huì)采取融資的方式，因此需要企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中對(duì)融資方式進(jìn)行科學(xué)的選擇和靈活的運(yùn)用，主要有以下兩種：一種是進(jìn)行債務(wù)融資。企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中，通過(guò)這種方法來(lái)獲得重組資金的話(huà)需要支付一定的利息，并且還需要繳納相關(guān)的處理費(fèi)用，也有可能會(huì)產(chǎn)生利息，需要在稅前對(duì)其進(jìn)行有效的扣除，企業(yè)也可以通過(guò)債券的方式進(jìn)行有效融資;另一種就是通過(guò)股權(quán)進(jìn)行融資，這樣有助于對(duì)股權(quán)加以有效控制，可是采取這種方式的前提就是要以股利作為支付并且所獲得的股息在稅后還要進(jìn)行扣除，因此與債務(wù)融資相比的話(huà)，股權(quán)融資會(huì)加大企業(yè)的稅負(fù)壓力，另外企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中，要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀、今后的發(fā)展預(yù)期以及運(yùn)營(yíng)管理能力，選擇科學(xué)合理的支付方式，主要有股權(quán)支付、現(xiàn)金支付以及混合支付這三種，以此來(lái)為并購(gòu)重組之后的稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，幫助企業(yè)減少稅負(fù)。

五、企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中開(kāi)展稅收籌劃需要注意的地方

(1)企業(yè)的稅收籌劃具有全面性，所以在并購(gòu)重組過(guò)程中，需要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行統(tǒng)籌分析和綜合考慮，盡可能做到全面兼顧，而不能僅僅考慮某一方面的具體問(wèn)題。(2)企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中，需要對(duì)成本和效益的合理性與均衡性進(jìn)行有效的分析和考慮，也就是在并購(gòu)重組之后的稅收籌劃過(guò)程中，要堅(jiān)持成本效益原則，只有當(dāng)稅收籌劃成本小于所獲得的實(shí)際稅收優(yōu)惠的前提下，稅收籌劃方案才具有可行性。(3)企業(yè)開(kāi)展并購(gòu)重組是為了對(duì)資源進(jìn)行有效整合，較主要的目的是為了獲得持續(xù)發(fā)展的能力，所以企業(yè)不能僅僅只是為了享受一定的稅收優(yōu)惠而盲目進(jìn)行并購(gòu)重組，否則的話(huà)不僅難以實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組的預(yù)期目標(biāo)，還會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨生存危機(jī)，所以企業(yè)開(kāi)展并購(gòu)重組一定要慎重，并且稅收籌劃也只是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤(rùn)的一種手段而已，不能對(duì)其形成過(guò)度的依賴(lài)，當(dāng)并購(gòu)重組完成之后較加重要的是考慮如何實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，較加需要思考的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而不能僅僅局限于稅收籌劃。


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• 詞條

  詞條說(shuō)明

• 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃問(wèn)題分析

  現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)機(jī)制不斷變化，企業(yè)要想在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)較高層次發(fā)展，就要做好企業(yè)基礎(chǔ)性也是十分重要的工作，就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)稅收籌劃作為重要構(gòu)成部分，能夠在合理范圍內(nèi)，較大限度合理、合法規(guī)避企業(yè)項(xiàng)目、生產(chǎn)納稅總額，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理。但是，就目前企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)工作來(lái)看，企業(yè)的稅收籌劃存在諸多問(wèn)題，只有合理運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃，才能

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  稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義01.有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。? ?納稅人都希望減輕稅負(fù)。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。02.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。? ?企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策

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  為什么要上海稅收籌劃？為什么要稅收籌劃？稅收籌劃的目的是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生前規(guī)劃稅收，使企業(yè)合理、合法的執(zhí)行稅法，不交冤枉稅，比如個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)一次發(fā)放和分配到各月工資中分別發(fā)放，要進(jìn)行分別的計(jì)算，以減少個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。但是現(xiàn)在好多中小企業(yè)所謂的稅收籌劃都是事后的，也就是事情已經(jīng)發(fā)生了再去籌劃，或是為了不交稅或少交稅而作的一些掩蓋收入，虛列費(fèi)用成本的行為。這些都不是籌劃了。稅收籌劃的意義

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  影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇稅收的因素有有以下四點(diǎn)：（1）增值因素。若把房產(chǎn)、汽車(chē)等資產(chǎn)投入到企業(yè)之后時(shí)候還有增值和的需求，在資產(chǎn)時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅，另外，個(gè)人在領(lǐng)取這一部分所得時(shí)應(yīng)將其視同分紅繳納個(gè)人所得稅，所以，這種情況下以個(gè)人名義持有較為有利。（2）抵扣折舊因素。若房產(chǎn)、汽車(chē)等資產(chǎn)投入公司，則可以計(jì)提折舊并沖抵企業(yè)所得稅；若以個(gè)人名義持有，則折舊不可以沖抵個(gè)人收入。從這一角度考慮，投入公司較為有利。（