小規(guī)模納稅人和一般納稅人的記賬報稅流程有哪些區(qū)別？

時間：2024-12-11

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在記賬報稅流程上有以下區(qū)別：

一、記賬流程的區(qū)別

（一）憑證處理

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)相對簡單，原始憑證的種類和數(shù)量通常較少。在編制記賬憑證時，由于不能抵扣進項稅額，涉及增值稅的會計分錄相對簡單。例如，銷售貨物時，直接按照銷售額和征收率計算增值稅，會計分錄一般為 “借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅”。購進貨物時，增值稅計入成本，如 “借：原材料 / 庫存商品等（含增值稅），貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等”。

一般納稅人

一般納稅人的原始憑證要求較為嚴格，特別是對于增值稅**發(fā)票。因為可以抵扣進項稅額，所以在編制記賬憑證時，需要對進項稅額和銷項稅額分別核算。購進貨物**增值稅**發(fā)票時，會計分錄為 “借：原材料 / 庫存商品等，借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等”。銷售貨物時，會計分錄為 “借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

（二）賬簿設(shè)置

小規(guī)模納稅人

賬簿設(shè)置相對簡單，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況設(shè)置總賬、明細賬和日記賬。對于增值稅的核算，在 “應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅” 科目下一般不需要設(shè)置過多明細科目。明細賬主要用于記錄往來賬款、存貨等基本業(yè)務(wù)。

一般納稅人

需要較詳細的賬簿設(shè)置。除了常規(guī)的總賬、明細賬和日記賬外，在 “應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅” 科目下通常要設(shè)置多個明細科目，如 “進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等，以準確核算增值稅的進銷項情況和應(yīng)納稅額。此外，對于存貨的核算可能會較加精細，以配合增值稅抵扣和成本核算的要求。

（三）財務(wù)報表編制

小規(guī)模納稅人

財務(wù)報表編制相對容易。資產(chǎn)負債表和利潤表的編制主要依據(jù)簡單的會計科目余額和發(fā)生額。在利潤表中，稅金及附加主要是根據(jù)實際繳納的增值稅及附加稅費計算填列。由于增值稅計算方式簡單，對財務(wù)報表的影響相對直接。

一般納稅人

編制財務(wù)報表時需要考慮更多因素。在資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)交稅費” 項目的金額需要準確反映增值稅的進銷項余額以及其他稅費的情況。利潤表中的稅金及附加項目要考慮增值稅附加稅費以及其他稅費的復(fù)雜計算。而且，由于增值稅抵扣等因素，可能會對成本和利潤的核算產(chǎn)生間接影響，需要在編制報表時仔細分析和調(diào)整。

二、報稅流程的區(qū)別

（一）申報周期

小規(guī)模納稅人

增值稅通常按季度申報，申報期一般為季度終了后的次月 1 - 15 日（遇節(jié)假日順延）。企業(yè)所得稅一般也是按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。這種申報周期相對較長，減輕了企業(yè)的申報負擔(dān)。

一般納稅人

增值稅是按月申報，申報期為次月 1 - 15 日（遇節(jié)假日順延）。企業(yè)所得稅也是按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。每月都需要進行增值稅申報，要求企業(yè)在記賬和稅務(wù)核算上較加及時和準確。

（二）申報稅種和表格

小規(guī)模納稅人

申報的主要稅種為增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。增值稅申報相對簡單，一般填寫《增值稅小規(guī)模納稅人申報表》。該表格主要包括銷售額、征收率、應(yīng)納稅額等基本信息。對于享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，如小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在表格中準確填寫減免稅相關(guān)內(nèi)容。

企業(yè)所得稅申報同樣根據(jù)季度預(yù)繳和年度匯算清繳的要求填寫相應(yīng)表格。預(yù)繳時填寫《*人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（適用查賬征收企業(yè)）或《*人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B 類）》（適用核定征收企業(yè)）。年度匯算清繳填寫《*人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》。

一般納稅人

申報的稅種和小規(guī)模納稅人基本相同，但增值稅申報較為復(fù)雜。需要填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》，該表格包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、上期留抵稅額、應(yīng)納稅額等多個項目，并且需要同時報送附列資料，如《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）等，用于詳細說明增值稅的計算過程和相關(guān)明細情況。

企業(yè)所得稅申報表格和小規(guī)模納稅人相同，但在填寫內(nèi)容上，由于一般納稅人財務(wù)核算較復(fù)雜，需要較準確地計算應(yīng)納稅所得額，例如對成本費用的扣除標準、稅收優(yōu)惠政策的適用等方面需要較嚴格的核算。

（三）計稅方式和稅收優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人

增值稅采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，征收率一般為 3%（目前有優(yōu)惠政策，可能會有所變化）。小規(guī)模納稅人有較多稅收優(yōu)惠政策，如月度銷售額不**過 10 萬元（季度銷售額不**過 30 萬元）的，免征增值稅。這些優(yōu)惠政策的計算和適用相對簡單直接。

一般納稅人

增值稅一般采用一般計稅方法，按照銷項稅額減去進項稅額后的余額計算應(yīng)納稅額。稅收優(yōu)惠政策相對復(fù)雜，例如對于一些特定行業(yè)（如軟件企業(yè)）的增值稅即征即退政策，需要企業(yè)滿足嚴格的條件，并在計算和申報過程中準確核算。企業(yè)所得稅方面，雖然和小規(guī)模納稅人有一些相同的優(yōu)惠政策，但一般納稅人在享受**企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除等復(fù)雜優(yōu)惠政策時，需要進行較詳細的財務(wù)核算和申報。