企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策 對獲利年度的理解

時間：2022-03-02作者：騰創(chuàng)實驗室（廣州）有限公司瀏覽：225

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確理解獲利年度，結(jié)合企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行判定獲利年度，以獲利年度作為計算優(yōu)惠期的起點，根據(jù)稅收規(guī)定享受軟件企業(yè)的“兩免三減半”，防范稅務(wù)風(fēng)險。?
    一、如何理解獲利年度
    根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十四條，本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。
    軟件企業(yè)的獲利年度，理解為軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。需要注意的是，獲利年度是稅收上的，并不是會計上的盈利年度。
    二、如何計算優(yōu)惠期
    根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十七條，符合本通知規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前**相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前**相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后**相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在**相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。
    優(yōu)惠期的計算起點是獲利年度，并且該優(yōu)惠期的計算是連續(xù)的，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而中斷計算。如果獲利年度不符合軟件企業(yè)條件的，應(yīng)自符合軟件企業(yè)條件的年度起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。
    第三方軟件檢測機(jī)構(gòu)資質(zhì)CMA機(jī)構(gòu)（如騰創(chuàng)軟件測評中心）出具的軟件產(chǎn)品登記測試報告可應(yīng)用于《軟件產(chǎn)品登記退稅》、《軟件企業(yè)兩免三減半退稅》、《**產(chǎn)品認(rèn)定》、《軟件產(chǎn)品鑒定》、《軟件企業(yè)鑒定》及企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

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