企業(yè)怎么做增值稅稅收籌劃

時間：2022-10-09

企業(yè)怎么做增值稅稅收籌劃

一、企業(yè)設立的增值稅稅收籌劃

1.企業(yè)身份選擇稅收籌劃

企業(yè)剛設立時會計處理是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是值得企業(yè)認真計算和衡量的一件事。人們通常認為，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人，但實際并非盡然。假定一工業(yè)企業(yè)平均每月的銷售額為X，可抵扣的購進額為Y，則在一般納稅人情況下每月繳納增值稅為（X-Y）×17%，在小規(guī)模納稅人情況下每月繳納增值稅6%X，稅負相等時（X-Y）17%=6%X，求得無差別平衡點抵扣率Y= ** .7%X.由此可知，當工業(yè)企業(yè)進項稅額大于銷項稅額的 ** .7%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人，會計處理方法選擇一般納稅人合算；如果該企業(yè)銷項稅額遠大于進項稅額，也就是企業(yè)**的進項稅額較少的情況下，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，會計處理方法選擇小規(guī)模納稅人合算。

2.企業(yè)投資方向及地點的稅收籌劃

我國現行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；直接從事植物種植收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產農產品，免征增值稅；利用城市生活垃圾生產的電力實行即征即退政策；部分新墻體材料產品按增值稅應納稅額減半征收。

投資者選擇地點時，也應該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內的生產企業(yè)從區(qū)外有進出口經營權的企業(yè)購進原材料、零部件等加工成產品出口的，可按保稅區(qū)海關出具的出境備案清單，以及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理免、抵、退。

1.選擇恰當的銷售方式

根據稅法規(guī)定，不同的銷售方式有不同的計征增值稅的規(guī)定。采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現，以銷售額扣除折扣額后的余額為計稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現，那么無論企業(yè)財務上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除；采用銷售折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除；采用銷售折讓方式，折讓額可以從銷售額中扣除；采用以舊換新和還本銷售方式，都應以全額為計稅金額；此外還有現銷和賒銷。在產品的銷售過程中，企業(yè)對銷售有自主選擇權，這為利用不同銷售方式進行稅務籌劃提供了可能。

銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的籌劃來結合起來，因為產品銷售收入的實現時間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。

2.巧妙處理兼營和混合銷售

兼營是指納稅人除主營業(yè)務外，還從事其他各項業(yè)務。一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應稅項目，既包括適用17%稅率的貨物，同時又兼營13%低稅率的貨物；另一種是不同稅種且稅率不同，如增值稅納稅人不僅從事應稅貨物或應稅勞務，還從事屬于征收營業(yè)稅的各項勞務?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，在**收入后，應分別如實記賬，并按其所適用的不同稅率各自計算應納稅額。未分別核算的，從高適用稅率。兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅，即貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業(yè)稅；不能分開核算的，一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

混合銷售行為是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，二者間是緊密相連的從屬關系?；旌箱N售是面向同一購買者的，增值稅應稅貨物和營業(yè)稅應稅勞務是合并定價，二者不可能分開核算。對混合銷售的稅務處理辦法是：從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅；但其他單位和個人發(fā)生的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。根據我國稅法有關規(guī)定，這里所指“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數中，年貨物銷售額**過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%.不同企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為的稅務處理方式不同，給納稅人進行稅務籌劃創(chuàng)造了一定條件，納稅人可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。

1.選擇恰當的購貨時間

通常企業(yè)采購應以原材料供應及時為原則，所以采購時間往往不確定，但市場是變化的，企業(yè)采購所支付的價格受到供求關系的影響，因此，選擇恰當的購貨時間對企業(yè)的稅務籌劃有很大幫助?；I劃時首先必須注意適應市場的供求關系，作為買方應該充分利用市場的供求關系為自身謀利益，在不耽誤正常生產條件下選擇供大于求的時候購貨，因為在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實現逆轉型稅負轉嫁，即壓低產品的價格來轉嫁稅負。另外，在確定購貨時間時還應注意物價上漲指數，如果市場上出現通貨膨脹現象，而且無法在短時間內得以恢復，那么盡早購進才是上策。

2.合理選擇購貨對象

對于小規(guī)模納稅人來講，不實行抵扣制，購貨對象的選擇比較容易。因為從一般納稅人處購進貨物，進貨中所含的稅額肯定**小規(guī)模納稅人。因此，從小規(guī)模納稅人處購進貨物比較劃算。

對于一般納稅人來講，購貨對象有以下三種選擇：**，從一般納稅人處購進；*二，從可請主管稅務機關代開**發(fā)票的小規(guī)模納稅人處購進貨物；*三，從不可請主管稅務機關代開**發(fā)票的小規(guī)模納稅人處購進貨物。如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的銷售價格相同，應該選擇從一般納稅人處購進貨物，原因在于抵扣的稅額大。但是如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需要企業(yè)進行計算選擇。

企業(yè)通過稅收籌劃，能夠減少很多稅收，實現企業(yè)效益較大化，稅收籌劃節(jié)稅一定要保證合理合法，需要繳納高額的增值稅，可以通過稅收籌劃進行節(jié)稅，但是每個企業(yè)都具有*特性，的實際情況進行稅收籌劃。

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關鍵詞：增值稅稅收籌劃金融牌照轉讓國家局公司核名

詞條
詞條說明
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