稅收籌劃流程

時間：2020-01-07作者：河北古斕企業(yè)管理咨詢有限公司天津分公司瀏覽：102

稅收籌劃工作流程是籌劃人員(企業(yè)財務(wù)人員或中介機構(gòu)等)在實施稅收籌劃過程中所采取的基本步驟和方法。制定科學、合理的稅收籌劃工作流程是順利開展籌劃活動的首要條件和重要保證。在稅收籌劃過程中采用恰當合理的工作流程是實現(xiàn)籌劃目標的重要條件，是影響籌劃效率和效果的重要因素。恰當合理的稅收籌劃工作流程可以使籌劃活動有條不紊地進行，提高籌劃工作的效率，保證籌劃工作的質(zhì)量。

我們在總結(jié)企業(yè)稅收籌劃實踐運作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出了實施稅收籌劃活動地基本工作流程:

稅收籌劃基本工作流程各步驟的具體內(nèi)容

1、籌劃企業(yè)基本情況與需求分析稅收籌劃的第一步，是了解納稅企業(yè)的基本情況和納稅企業(yè)的要求，不同企業(yè)的基本情況及要求有所不同，在實施稅收籌劃活動時，要了解的籌劃企業(yè)的基本情況有:

(1)企業(yè)組織形式對于不同的企業(yè)組織形式，其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式可以根據(jù)組織形式的不同制定有針對性的稅務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃方案。

(2)財務(wù)情況企業(yè)稅收籌劃是要合法和合理地節(jié)減稅收，只有全面、詳細地了解企業(yè)的真實財務(wù)情況，才能制定合法和合理的企業(yè)節(jié)稅方案。財務(wù)情況主要包括企業(yè)的財務(wù)報告和賬簿記錄資料。

(3)投資意向投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時又會有不同的稅收優(yōu)惠;投資額與企業(yè)規(guī)模(包括注冊資本、銷售收入、利潤等)往往有很大的關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時也是不同的。

(4)對風險的態(tài)度不同風險的企業(yè)**對節(jié)稅風險的態(tài)度是不同的，開拓型**人往往愿意冒較大的風險節(jié)減較多的稅，穩(wěn)健型企業(yè)**人則往往希望在較小風險的情況下節(jié)減稅收。節(jié)稅與風險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風險越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括納稅人對風險的態(tài)度這個因素。了解納稅人對風險的態(tài)度，可以制定較符合企業(yè)要求的稅務(wù)籌劃方案。

同時，在了解籌劃企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，還要了解籌劃企業(yè)的需求，納稅人對稅收籌劃的共同要求肯定是盡可能多地節(jié)稅，節(jié)稅的目的說到底是增加企業(yè)的財務(wù)利益，而在這一點上，不同納稅人的要求可能是有所不同的，這也是籌劃人員必須了解的:

(1)要求增加所得還是資本增值企業(yè)對財務(wù)利益的要求大致有三種:一種是要求較大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企業(yè)資本有較大的增值;三是既要求增加所得，也要求資本增值。針對不同的財務(wù)要求，制定的稅收籌劃方案也應(yīng)有所不同。

(2)投資要求有些企業(yè)只有一個投資意向和**較大財務(wù)收益的要求，此時籌劃者可以根據(jù)納稅人的具體情況進行稅收籌劃，提出各種投資建議。但有時企業(yè)對投資已經(jīng)有一了一定的意向，包括投資項目、投資地點、投資期限等，這時籌劃者就職必須了解企業(yè)的要求，根據(jù)企業(yè)的要求來進行稅收籌劃，提出投資建議或提出修改企業(yè)要求的建議，比如，建議投資期限從5年改為3年，以節(jié)減更多的稅。

2、籌劃企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類不論是作為企業(yè)或稅務(wù)中介的外部稅收籌劃顧問，還是作為納稅企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃者，在著手進行稅收籌劃之前，都應(yīng)該對籌劃企業(yè)相關(guān)的財稅政策和 法規(guī) 進行梳理、整理和歸類。全面了解與籌劃企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。如果有條件，較好建立企業(yè)稅收信息資源庫，以備使用。

至于與籌劃企業(yè)相關(guān)的財稅政策和法規(guī)的獲取，一般有以下渠道:

(1)通過稅務(wù)機關(guān)寄發(fā)的免費稅收法規(guī)資料;(2)通過到稅務(wù)機關(guān)索取免費稅收法規(guī)資料;(3)通過圖書館查詢**有關(guān)出版物;(4)通不定期**網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢**的免費電子稅收資料庫;(5)通過訂閱和購買**發(fā)行的稅收法規(guī)出版物;(6)通過訂閱和購買中介機構(gòu)出于營利目的匯編稅收的法規(guī)資料。

3、籌劃企業(yè)納稅評估與剖析在稅收籌劃之前，對籌劃企業(yè)進行全面的納稅評估較為必要。納稅評估可以了解企業(yè)以下方面的涉稅信息:

(1)納稅內(nèi)部控制制度;(2)涉稅會計處理;(3)涉稅理財計劃;(4)主要涉稅稅種;(5)近三個年度納稅情況分析;(6)納稅失誤與涉稅癥結(jié)分析;(7)稅收違規(guī)處罰記錄;(8)稅企關(guān)系。

4、稅收籌劃方案設(shè)計與擬訂稅收籌劃方案的設(shè)計是稅收籌劃的**，不同的籌劃者在方案形式的設(shè)計上可能大相徑庭，但是在程序和內(nèi)容方面具有共同之處，即一般的稅收籌劃方案有以下幾部分構(gòu)成:

(1)涉稅問題的認定主要是判斷所發(fā)生的理財活動或涉稅項目屬于什么性質(zhì)，涉及哪些稅種，形成什么樣的稅收 法律 關(guān)系?

(2)涉稅問題的分析、判斷涉稅項目可能向什么方面發(fā)展，會引發(fā)什么后果?能否進行稅收籌劃，籌劃的空間到底有多大?需要解決哪些關(guān)鍵問題?

(3)設(shè)計可行的多種備選方案針對涉稅問題，設(shè)計若干個可供選擇的稅收籌劃方案，并對涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作及會計處理擬訂配套方案。

(4)備選方案的評估與選優(yōu)對多種備選方案進行比較、分析和評估，然后，選擇一個較優(yōu)的實施方案。

5、稅收籌劃涉稅糾紛處理在稅收籌劃實踐活動中，由于籌劃者只能根據(jù)法律條文和法律實踐設(shè)計籌劃方案并作出判別，而稅務(wù)機關(guān)與籌劃者對于稅 法條 款的理解可能不同，看問題的角度也可能存在差異，因此，可能會對一項稅收籌劃方案形成不同的認識，甚至持截然相反的觀點，在稅收籌劃方案的認定和實施方面可能會導(dǎo)致涉稅糾紛。

在稅收籌劃方案的實施過程中，籌劃企業(yè)應(yīng)該盡量與稅務(wù)機關(guān)進行充分的交流與溝通，實現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào);如果真的導(dǎo)致稅收糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步評估籌劃方案的合法性，合理合法的方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

如何認定籌劃方案的合法性，我們應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的理解:一方面，稅務(wù)機關(guān)從 憲法 和現(xiàn)行法律角度了解合法性，稅務(wù)機關(guān)的征稅和**機關(guān)對稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù);另一方面，從行政和**機關(guān)對合法性的法律解釋和執(zhí)法實踐角度了解合法性。行政機關(guān)依法行政，負責執(zhí)行法律及法律規(guī)定的權(quán)力，他們還往往得到立法機關(guān)授權(quán)制定執(zhí)行法律的法規(guī)，這些 行政法 規(guī)較具體地體現(xiàn)了國家的政策精神，而**機關(guān)依漢審判稅務(wù)案件，負責維護、保證和監(jiān)督稅收法律的實施，他們的判決使國家政策精神體現(xiàn)得較加明確、清晰。人們可以從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及**機關(guān)受理和審判科務(wù)案件中，具體了解行政和**機關(guān)在執(zhí)法和**過程中對俁法的界定。

6、稅收籌劃方案實施跟蹤與績效評價實施稅收籌劃方案之后，要不斷對籌劃方案實施情況和結(jié)界進行跟蹤，并在籌劃方案實施后，對籌劃方案進行績效評價，考核其經(jīng)濟效益和較終效果。


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  詞條說明

• 代理記賬工作流程是什么？

  眾所周知，企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人這兩種納稅人身份，一般納稅人在稅務(wù)問題處理方面相比起小規(guī)模納稅人來說會復(fù)雜一些，因此創(chuàng)業(yè)者往往會尋求一般納稅人代理記賬公司的幫助。相比起自己記賬尋求一般納稅人代理記賬公司的幫助較加具有優(yōu)勢，一般納稅人代理記賬能夠為企業(yè)帶來的幫助非常全面，比起自己記賬還是存在一些區(qū)別的，讓我們了解一下一般納稅人代理記賬和自己記賬的區(qū)別都有哪些。首先，會計和報稅的效率是不同的

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  寶坻代理記賬公司主要是為新企業(yè)代理注冊公司，代理記賬服務(wù)。寶坻專業(yè)的代理記賬，報稅，審計，我們代理記賬的具體業(yè)務(wù)有代理各個稅種的納稅申報，代理企業(yè)納稅情況自查及清算各種稅款業(yè)務(wù);2. 代理企業(yè)整體稅務(wù)安排、投資項目稅收評估，代理制作涉稅文書。3. 建立企業(yè)納稅核算體系用辦稅制度，為企業(yè)設(shè)計財務(wù)制度。4. 協(xié)助企業(yè)進行股份制改及企業(yè)間兼并、收購工作，代理設(shè)計經(jīng)營管理制度。5. 為企業(yè)提供報表分析，提

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• 什么是代理記賬

  代理記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負責日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。代理記賬的對象是不具備設(shè)置會計機構(gòu)、或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員的獨立核算單位，如小型經(jīng)濟組織、應(yīng)當建賬的個體工商戶等;代理記賬的內(nèi)容主要是代替獨立核算單位辦理記賬、算賬、報賬等業(yè)務(wù)。是一種社會性會計服務(wù)活動，是會計工作社會化、專門化的表現(xiàn);代理記賬在